随着出海企业越来越多，税务和发票问题是出海企业不得不面对的问题，为了解学习不同国家的税务管理及发票使用，将在全球范围内选择部分国家或地区进行调研。本文主要调研越南的税收体系、税收种类、申报方式、系统建设、发票规范、发票服务商的接入要求等内容。
一、概况
按现行价格计算，2024年越南GDP规模预计达11,511.9万亿越南盾，相当于4,763亿美元。2024年国家财政收入达 2,037.5万亿越南盾（约570亿美元），超额完成年度预算目标的119.8%，较2023年大幅增长16.2%。其中国内税收占比79.5%（主要包括增值税、企业所得税、个人所得税），进出口税收占比10.9% （主要包括关税、出口加工区税收），原油收入占比2.6%，土地相关收入2.1%（主要包括土地使用权转让、土地租金），非税收入占比4.9%。
越南总人口 1.038亿 ，位于世界第15位，城镇化42.5%，年龄结构上0-14岁占比23.1%， 15-64岁占比68.2%，65岁以上占比8.7%，整体劳动人口占比较高。
截至2024年底，注册企业总数1,072,340家，较2020年增长 42.3%（年均增速 9.2%）。
二、税收体系
越南的主要税务征收机构是税务总局（GDT），隶属财政部，下设63个省级税务局，负责企业所得税、增值税和个人所得税的征收。根据2025年2月26日发布的第381/QD-BTC号决定，越南税务总局已于2025年3月1日起正式解散，重组为税务局（Tax Department），隶属于财政部，有中央、区域（20个）和区级（350个）三级结构。
越南税务局官方网站：http://www.gdt.gov.vn
海关总署负责进口商品的关税和消费税（特别消费税）征收。
越南的税收体系包括直接税（如企业所得税、个人所得税）和间接税（如增值税、特别消费税），并通过数字化平台（如eTax系统）进行申报和管理。2024年，越南的税务政策继续优化，以支持出口导向型经济和外商直接投资（FDI），特别是制造业和科技行业。
三、税收种类
越南的税种主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、特别消费税等几个主要税种。
1. 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）
税率：标准税率为 20%。
优惠税率：
- 鼓励产业（如高科技、教育、环保）：10%-17%。
- 经济特区、偏远地区：可低至 10%。
- 小型企业：部分适用 15%-17%。
征税对象：越南境内企业（含外资企业）的全球收入，外国企业仅就越南境内所得纳税。
2. 增值税（Value Added Tax, VAT）
税率：分三档：
- 标准税率：10%（大多数商品和服务）。
- 减免税率：5%（基本民生商品如食品、医疗、教育）。
- 0%税率：出口货物和服务、国际运输等。
纳税人：年营收超1亿越南盾（约4,300美元）的企业必须登记缴纳。
3. 个人所得税（Personal Income Tax, PIT）
征税原则：
累进税率（按年收入分段征收）：
- 0%：年收入 ≤ 6,000万越南盾（约2,580美元）。
- 5%-35%：超过部分按7级累进（起征点：月收入1,100万越南盾，约470美元）。
征税范围：
- 越南居民：全球收入（有双边税收协定可减免）。
- 非居民：仅就越南境内所得按 20% 统一税率征税。
- 免税项：保险赔付、遗产赠与、部分津贴等。
4. 特别销售税（Special Consumption Tax, SCT）
性质：选择性消费税（类似中国的消费税）。
征税范围：
奢侈品或限制消费产品：
- 烟酒（税率65%-150%）。
- 汽车（税率10%-150%，按排量分段）。
- 汽油、扑克牌、高尔夫会员等。
- 税率：10%-150%（按产品类型差异较大）。
5. 关税（Customs Duties）
适用范围：进出口货物。
税率：
依据越南《进出口税则》和自贸协定（如CPTPP、EVFTA、RCEP）优惠税率。
普通税率最高达 150%，协定税率可低至 0%。
6. 自然资源税（Natural Resources Tax）
征税范围：开采矿产、石油、森林资源、水资源等。
税率：按资源类型浮动（如原油 5%~40%，金矿 10%~22%）。
7. 环境保护税（Environmental Protection Tax）
对象：污染性产品（塑料袋、汽油、煤炭等）。
税率：定额征收（如汽油1,000-4,000越南盾/升）。
8. 土地相关税费
土地使用税：农业/非农业用地按面积和政府定价征收。
土地租赁费：外资企业租用土地需缴纳（费率因地段用途而异）。
房产税：对非住宅房产征收（税率0.4%~0.6%）。
9. 印花税（Registration Tax）
征税范围：资产所有权转移（房屋、土地、车辆）。
税率：0.5%~15%（如车辆过户税率2%~15%）。
10. 非农业用地使用税
征税范围：城市、工业区等非农用地。
税率：按土地面积和地区分级征收（0.03%~0.15%）。
四、申报方式
越南的电子化申报程度很高，主要使用eTax网站（https://etax.gdt.gov.vn）进行申报，根据越南税务总局规定，电子申报（eTax系统）为强制性方式，仅偏远地区可申请纸质申报：
1. 通用申报流程
1）税务登记（首次申报前必需）
对象：
企业：成立后30天内。
个人：年收入 > 1亿越南盾（约4,300美元）。
材料：
企业：营业执照、法人身份证、银行账户。
个人：身份证、收入证明（如合同、租金协议）。
渠道：
线上：eTax系统（https://etax.gdt.gov.vn）
线下：地方税务局（District Tax Department）。
2）分税种申报细则
（1）增值税（VAT）
周期：月度申报（次月20日前）
表单：Mẫu 01/GTGT
操作流程：
- 填报销项税额（输出发票总额×税率）。
- 抵扣进项税额（需上传认证的进项发票清单）。
计算净税额：销项税 – 进项税（若为负数可结转下期）。
关键附件：
销售发票汇总表（XML格式）。
进口报关单（适用进口环节增值税）。
（2）个人所得税（PIT）
类型：
雇主代扣（薪资）：月度申报（次月20日），表单 Mẫu 02/KK-TNCN。
个人申报（经营/租金等）：年度申报（次年3月30日），表单 Mẫu 04/KK-TNCN。
减免项操作：
- 抚养家属：每人每月440万越南盾，需提交户口本扫描件。
- 社保/商业保险：输入缴费凭证编号自动抵扣。
（3）企业所得税（CIT）
周期：
季度预缴：次月30日前（表单 Mẫu 01/TNDN）。
年度汇缴：次年3月30日前（表单 Mẫu 03/TNDN）。
数据来源：
- 利润总额 = 财务报表利润 ± 税务调整项（如超标招待费）。
- 应纳税额 = 利润 × 20% – 预缴税款。
- 必备材料：审计报告、关联交易声明（如适用）。
（4）特别销售税（SCT）
申报表：Mẫu 01/TTDB（次月20日前）。
关键字段：
应税商品产量（如香烟万支、白酒升）。
适用税率（汽油10%、白酒65%等）。
附件：生产日志、质检报告（部分商品需提供）。
（5）关税（进出口环节）
系统：海关电子系统 VNACCS/VCIS（非eTax）。
流程：
- 提交电子报关单（含HS编码、原产地证）。
- 系统自动计税（根据FTA优惠税率）。
- 在线支付 → 获取放行指令。
3）电子支付方式
注意：
（1）支付凭证号（CQT-ĐT）必须与申报表关联，否则视为未缴税。
（2）零申报操作
无经营收入的企业：登录eTax → 选择税种 → 勾选「零申报」 → 提交（仍需操作）。
（3）更正申报
时限：税务审计前可更正（逾期罚款）。
步骤：eTax → 历史申报表 → 修改 → 重新提交。
4）违规处罚标准
违规行为罚款
- 逾期申报未缴税款的0.03%/天（最高20%）
- 虚假申报补税+20%罚款+刑事责任
- 未注册税号经营2，000~4，000万越南盾（约850~1，700美元）
- 丢失税务凭证每份200万越南盾
5）实用工具
关税计算器：https://customs.gov.vn（输入HS编码自动计税）。
五、发票相关规范
越南的电子发票政策是其税务现代化改革的核心部分，旨在提高税务透明度、减少逃税、优化行政效率并推动数字化经济。自2018年起，越南政府通过一系列法规逐步推行电子发票，2022年7月1日起在全国范围内强制实施，取代纸质发票。
通过实时报告和验证代码，减少增值税（VAT）漏洞（越南VAT占税收的40%，远高于OECD平均20%）。 减少纸质发票的印刷、运输和存储成本，预计为企业节省90%的开票成本。2025年新VAT法要求外国电商注册并使用电子发票，适应快速增长的电商市场。
1. 电子发票的类型和要求
1）越南的电子发票分为两种主要类型：
A.带税务机关验证代码的电子发票（Authenticated e-Invoices）： 需在发行前向GDT提交，获取唯一验证代码（Tax Authority Code）。
适用于高税务风险行业（如农业、林业、渔业、工业、建筑，年收入超30亿越南盾，或贸易和服务业年收入超100亿越南盾的企业）。
必须包含卖方的数字签名，买方签名可选。
B.不带验证代码的电子发票（Unauthenticated e-Invoices）： 适用于电力、石油、电信、运输、电子商务、保险、超市等行业，或直接与税务机关电子交易的企业。
无需预先验证，但需实时报告交易数据至GDT。
2）技术要求
格式：XML格式，包含发票数据和数字签名数据，符合财政部标准（Circular 68/2019/TT-BTC）。
语言：发票内容必须为越南语，必要时可附外语（置于括号内或下方，字体小于越南语）。
数字签名：卖方必须使用GDT认可的数字证书（通过VNPT-CA、FPT-CA等机构申请）。POS系统发行的电子发票无需数字签名。
存储：电子发票需安全存档10年，确保完整性和可访问性，供税务审计使用。edicomgroup.com
内容（根据第123/2020/ND-CP号法令第10条）：
- 卖方/买方的名称、地址、税务代码。
- 商品/服务描述、数量、单价、税率、总金额。
- 发行日期（格式：日/月/年）。
- 税务机关的验证代码（若适用）。
3）发票种类
包括增值税发票、销售发票、出售固定资产的会计分录、国家储备销售发票、内部运输的出库单据、销售部门发出的出库单。其中：
- 增值税发票（VAT Invoice）：用于按抵扣法申报VAT的企业。
- 销售发票（Sales Invoice）：用于按直接法申报VAT的组织或个人。
2. 实施时间表与分阶段推行
越南电子发票政策通过两阶段全国推广：
第一阶段（2021年11月-2022年3月）： 覆盖6个省市：河内、胡志明市、海防、广宁、富寿、平定。
试点期间，约4万家企业注册，发行超8.1万张电子发票。
第二阶段（2022年4月-7月1日）： 扩展至剩余57个省市，实现全国强制实施。
截至2023年中，99%的企业和组织已过渡到电子发票，生成超45亿张电子发票。
2025年更新：
总理指令（No. 129/CD-TTg）：2025年6月，总理范明正要求推动剩余未合规企业（主要是零售和小微企业）采用电子发票，强调电商税务监管。
新VAT法（2025年7月1日起）：外国电商必须注册并使用电子发票，VAT免税额提高至2亿越南盾（约8000美元）。
3. 法规依据
越南电子发票政策基于以下法规：
1.税收管理法（2019年第38号，Law No. 38/2019/QH14）：奠定电子发票法律基础，要求所有纳税人使用电子发票。
2.第119/2018/ND-CP号法令（Decree 119/2018/ND-CP, 2018年9月）： 规定电子发票的实施框架、类型和技术要求。
原计划2020年11月1日强制执行，因疫情延期至2022年7月1日。
3.第123/2020/ND-CP号法令（Decree 123/2020/ND-CP, 2020年10月）： 推迟强制实施至2022年7月1日，明确发票内容、格式和错误处理。
允许2021年9月至2022年6月成立的企业使用纸质发票至2022年6月30日。
4.第78/2021/TT-BTC号通告（Circular 78/2021/TT-BTC, 2021年9月）： 提供电子发票注册、发行和验证的实施指南。
规定带验证代码和不带验证代码的发票适用场景。
5.第32/2025/TT-BTC号通告（Circular 32/2025/TT-BTC, 2025年7月）： 更新发票编号、授权和发行规则，简化小微企业合规流程。
加强电商平台（如亚马逊、Shopify）的发票合规要求。
6.第44/2023/ND-CP号法令（Decree 44/2023/ND-CP, 2023年6月）： 2023年7月1日至12月31日，部分商品和服务VAT从10%降至8%，需通过电子发票申报享受减免。
7.第927/TCHQ-TXNK号公函（2024年3月6日）： 规定为保修或维修重新进口的商品免进口税，需使用电子发票记录。
8.总理指令（No. 129/CD-TTg, 2025年6月）： 要求剩余未合规企业（主要是零售和小微企业）采用电子发票，强调电商税务监管。
六、系统建设
1. eTax系统（电子税务系统）
全称：Electronic Tax System（电子税务门户）
网址：http://etax.gdt.gov.vn
作用： 核心税务管理平台：整合纳税人注册、申报、支付、发票管理和税务审计功能。
电子申报：支持企业所得税（CIT）、个人所得税（PIT）、增值税（VAT）、特别消费税（SCT）等的电子申报，覆盖月度、季度和年度申报。
实时数据监控：税务局通过eTax实时接收交易数据，减少逃税（如VAT欺诈，占税收40%）。
纳税人服务：提供税务代码注册、政策查询、退税申请和违规报告功能。
技术特点：
- 需数字证书（由VNPT-CA、FPT-CA等颁发，费用约VND 1-3百万/年，USD 40-120）登录。
- 支持XML格式数据传输，符合电子发票政策（第119/2018/ND-CP号法令）。
- 与电子发票门户（hoadondientu.gdt.gov.vn）无缝集成。
实施情况： 2019年《税收管理法》第38号推动eTax全面应用，2022年7月1日起与电子发票强制实施同步。
2025年，eTax新增电商税务模块，支持新VAT法（2025年7月1日起，外国电商需注册）。
2. 电子发票门户（Hóa Đơn Điện Tử）
全称：Electronic Invoice Portal
网址：
http://hoadondientu.gdt.gov.vn
作用： 电子发票管理：支持电子发票的注册、发行、验证和存档，符合第119/2018、123/2020号法令及第78/2021、32/2025号通告。
发票类型： 带验证代码发票：需税务局预先验证，适用于高风险行业（如年收入超VND 30亿的工业企业）。
不带验证代码发票：适用于电商、电信、超市等，需实时传输数据。
增值税发票：用于抵扣法企业。
销售发票：用于直接法的小微企业。
公众验证：纳税人和消费者可通过门户或TCT Electronic Invoice应用查询发票合法性，打击伪造发票。
在该系统中可以开具新发票、替代发票和调整发票。越南的调整发票用于修正已用于税务申报的原发票中的错误（如金额、税率），通过增减差额调整，而替代发票用于完全替换尚未用于税务申报的错误原发票，使原发票失效。
针对开具错误的发票，纳税人可以在系统中发起错误通知（类似中国的发起红字发票信息确认单），对方在接收通知后可以确认或者拒绝。
存档与审计：发票数据存档10年，支持税务审计。
技术特点： 使用XML格式，需数字签名（GDT认可的CA机构）。
实时传输至税务局，支持POS系统联网发票（如超市、餐饮）。
2025年Circular 32优化编号规则，允许企业自定义（需批准）。
实施情况： 2022年7月1日起全国强制实施，2023年生成超45亿张电子发票，合规率达99%。
2025年6月，总理指令（No. 129/CD-TTg）要求零售和小微企业完成过渡。
2025年7月，新VAT法要求外国电商注册并发行电子发票。
开具发票入口
越南税务发票填写界面
3. TCT Electronic Invoice（移动应用）
全称：Thuế Cá Nhân Electronic Invoice（个人税务电子发票应用）
平台：iOS、Android（免费下载）
作用：
- 发票验证：消费者和企业可扫描二维码或输入发票代码，验证发票合法性，打击伪造。
- 违规报告：公众可举报不合规发票（如零售商未开电子发票），支持税务执法。
- 纳税人查询：提供税务代码、申报状态和政策更新。
技术特点： 与eTax和电子发票门户集成，实时访问GDT数据库。支持越南语，英语支持有限。
实施情况： 2022年起开始推广。
七、发票服务接入要求
越南电子发票系统，支持企业自建系统接入，也支持服务商提供服务。
1. 资质要求
根据Decree 123/2020/ND-CP、Decree 70/2025/ND-CP和Circular 32/2025/TT-BTC，申请成为电子发票服务商需满足以下要求：
企业资质： 必须是在越南依法注册的企业（有限责任公司、股份公司等）或外国企业的分支机构。
具备税务代码（Tax Code），通过eTax系统注册。外国服务商（如无越南常设机构）需根据Decree 70/2025/ND-CP注册并遵守VAT法规。
技术能力： 提供符合GDT标准的XML格式发票生成、传输和存储服务（参考Circular 68/2019/TT-BTC）。确保与GDT的24*7安全连接，支持多设备访问（PC、平板、手机）。提供数据恢复系统，确保发票数据安全性和完整性。存储发票数据10年，符合《会计法》要求。
财务与法律合规： 无税务违法记录，需通过GDT的税务风险审查。提供财务担保（如银行担保函）或证明运营资金充足（最低VND 5亿，约USD 20,000）。遵守数据隐私法规（如《网络安全法》），确保客户数据安全。
服务范围： 支持带验证代码和不带验证代码的电子发票（VAT发票、销售发票、商业发票等）。提供API集成，兼容企业ERP（如SAP、Odoo）或POS系统。支持电商平台（如Tiki、Shopee）和跨境交易（2025年7月新VAT法要求）。
接入流程
以服务商身份接入系统需向GDT申请认证，流程如下：
1）注册越南企业：
步骤： 在越南注册有限责任公司或分支机构，通过国家商业登记门户（dangkyquamang.dkkd.gov.vn）提交申请。
提供公司章程、法定代表人身份证明、注册资本（建议VND 5亿以上，USD 20,000+）。
费用：约VND 2-5百万（USD 80-200），视法律服务机构而定。
时间：5-10个工作日。
注意：外国服务商需指定越南本地代理或成立分支机构。
2）获取税务代码：
通过eTax门户（etax.gdt.gov.vn）提交Form No. 01-DK-TCT，包括公司名称、地址、业务范围。
税务局在3-5个工作日内颁发税务代码。
费用：免费。
3）申请服务商认证：
提交申请： 通过电子发票门户（hoadondientu.gdt.gov.vn）或直接联系GDT提交服务商认证申请。
提供以下文件：
- 企业营业执照和税务代码。
- 技术能力证明（如API文档、系统架构说明）。
- 财务担保函或银行对账单（证明运营资金）。
- 数据安全合规声明（符合《网络安全法》）。
- 服务计划（支持的发票类型、客户群体如电商）。
审批： GDT在5-10个工作日内审查，发送电子通知（Form No. 01/TB-DKDT）。
若拒绝，需按反馈补充材料（如技术规范）并重新提交。
费用：免费（但需承担法律顾问费用，约USD 200-500）。
4）获取数字证书：
通过GDT认可的认证机构（如VNPT-CA、FPT-CA、Viettel-CA）申请服务商专用数字证书。
费用：VND 3-5百万/年（USD 120-200）。
时间：1-3个工作日。
5）测试与上线：
测试： 与GDT进行系统对接测试，确保API兼容XML格式和实时数据传输（参考Circular 68/2019/TT-BTC）。
提交样本文档（XML发票、PDF模板）供GDT审批。
上线： 测试通过后，获得GDT认证，正式提供服务。
时间：测试阶段约1-3个月，视技术复杂性。
注意：官方文档未公开，需要联系GDT（地址：越南河内市Lo Duc街123号，电话：(024) 39712555）或授权服务商（如EDICOM、Fonoa）获取详细接口规范。
已接入发票服务商列表：
https://hoadondientu.gdt.gov.vn/danh-sach-tvan
本文完成于2025年7月11日
作者：原始森林，《SaaS产品方法论——入门、实战与进阶》作者
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